ИТС ПРОФ - март 2014 года

ИТС ПРОФ - март 2014 года. Анонс выпуска

Мартовский выпуск в продаже с 6 марта 2014 года.

ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ ПОДДЕРЖКА

Формы отчетности, релизы программ и конфигураций

В состав раздела включается технологическая информация по программам комплекса "1С:Предприятие" версий 8 и 7.7.

"1С:Предприятие 8"

"1С:Предприятие 7.7"

Обновлен адресный классификатор.

Методическая поддержка программы "1С:Предприятие 8"

В текущем выпуске для пользователей конфигураций "Бухгалтерия предприятия" редакции 3.0 и "Бухгалтерия предприятия КОРП" редакции 3.0 приводятся ответы на вопросы, задаваемые пользователями при переходе с редакции 2.0, публикуются разъяснения по заполнению графы "Дата оплаты" в регистрах НДС, методика ввода остатков для целей учета НДС. На примере рассматривается оформление в программе приобретения пакета ценных бумаг через брокера и связанные с этим особенности налогового учета. Публикуется методика отражения возврата товаров поставщику.

Пользователям конфигураций "Управление производственным предприятием" и "Комплексная автоматизация" предлагаем ознакомиться с обновленным материалом о принципах ведения учета расчетов с поставщиками, покупателями и другими дебиторами и кредиторами.

Для разработчиков прикладных решений на платформе "1С:Предприятие 8" обновлены универсальные обработки, предназначенные для выгрузки и загрузки данных XML и для изменения конфиденциальной информации в информационной базе.

Управление торговыми операциями в вопросах и ответах

При оформлении оптовых продаж часто возникает вопрос о том, по каким заказам клиентов зарезервирован товар. В справочник добавлена новая статья, в которой рассматриваются вопросы, связанные с обособленным резервированием товаров по заказам клиентов.

Розничные магазины часто организовывают различные маркетинговые акции. В справочник "Управление торговыми операциями в вопросах и ответах" добавлены новые статьи, описывающие порядок действий, которые необходимо предпринять, чтобы отразить в программе "1С:Управление торговлей" ред. 11 проведение маркетинговой акции при оформлении покупок в торговом зале.

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Справочник хозяйственных операций. "1С:Бухгалтерия 8"

В мартовском выпуске ИС 1С:ИТС в Справочнике хозяйственных операций "1С:Бухгалтерия 8" редакции 2.0 и 3.0 обновлены и добавлены практические статьи:

Учет основных средств – теоретическая статья, в которой приводится описание оценки и учета поступления и выбытия основных средств.

Поступление основных средств – теоретическая статья, в которой приводится описание оценки основных средств, рассматриваются виды поступлений основных средств и их учет.

Амортизация основных средств – теоретическая статья, в которой приводится описание порядка начисления амортизации основных средств, а также способы (методы) начисления амортизации.

Выбытие основных средств – теоретическая статья, в которой приводятся описания видов выбытия основных средств.

Переоценка основных средств (дооценка) – рассматривается ситуация, в которой организация проводит переоценку основных средств. В результате переоценки сумма дооценки относится на увеличение добавочного капитала.

Учет материалов – теоретическая статья, в которой приводится описание оценки материалов, рассматривается учетная политика по материалам, приводятся счета учета материалов.

Поступление материалов – теоретическая статья, в которой приводится описание видов поступления материалов и их учет.

Отпуск материалов в производство – теоретическая статья, в которой приводится описание учета отпуска материалов в производство и на иные нужды.

Учет давальческого сырья – теоретическая статья, в которой приводится описание учета давальческих материалов у организации-заказчика и у организации-переработчика.

Учет спецоснастки и спецодежды в эксплуатации – теоретическая статья, в которой приводится описание учета спецостнастки и спецодежды в эксплуатации.

Списание спецодежды (по истечении срока) – рассматривается пример, в котором организация производит списание спецодежды по истечении срока носки.

Учет товаров – теоретическая статья, в которой приводится описание оценки товаров, рассматривается учетная политика по товарам, приводятся счета учета товаров.

Поступление товаров – теоретическая статья, в которой приводится описание видов поступления товаров и их учет.

Продажа товаров – теоретическая статья, в которой приводится описание учета продажи товаров и их выбытие.

Возврат товаров – теоретическая статья, в которой приводится описание возврата товаров поставщику и возврата товаров от покупателей.

Покупка товаров у иностранного лица на территории РФ (налоговый агент по НДС) – рассматривается пример, в котором организация покупает товары у иностранного лица, не состоящего на учете в качестве налогоплательщика. Организация, являясь налоговым агентом по НДС, исчисляет, удерживает, перечисляет и принимает к вычету сумму НДС.

Выпуск готовой продукции (без списания материалов) – рассматривается пример, в котором организация осуществляет выпуск готовой продукции без списания материалов.

Выпуск готовой продукции (со списанием материалов) – рассматривается пример, в котором организация осуществляет выпуск готовой продукции со списанием материалов, согласно спецификации изделия.

Перевод между расчетными счетами (без использования сч. 57) – рассматривается пример, в котором организация переводит собственные денежные средства с одного своего расчетного счета на другой. Списание и поступление денежных средств в рамках безналичного расчета произошли день в день.

Перевод между расчетными счетами (с использованием сч. 57) – рассматривается пример, в котором организация переводит собственные денежные средства с одного своего расчетного счета на другой. Перевод денежных средств осуществляется более одного дня.

Краткосрочный кредит (получение, проценты, возврат) – рассматривается пример, в котором отражено получение банковского краткосрочного кредита в валюте РФ, начисление и перечисление процентов за пользование данным кредитом, а также погашение всех обязательств перед кредитным учреждением.

Кредитная линия (пополнение оборотного капитала) – рассматривается пример, в котором организация открывает невозобновляемую кредитную линию в банке, уплачивает проценты и погашает задолженность в полном объеме. Валюта кредита – рубли РФ.

Краткосрочный кредит (расчет предельной величины процентов) – рассматривается пример, в котором организация получила банковский краткосрочный кредит в рублях РФ и исчислила предельную величину суммы процентов по данному долговому обязательству.

Контроль оплаты счетов – в данной практической статье рассматривается выставление и заполнение счета на оплату покупателю с учетом вариантов статуса оплаты: формирование счета на оплату покупателю; контроль корректности ввода ИНН и КПП; получение оплаты от покупателя; аннулирование счета; проверка дебиторской и кредиторской задолженностей.

Вычет НДС по полученным авансам – рассматривается пример, в котором организация, занимающаяся оптовой продажей товаров, продает товары другой организации в соответствии с заключенным договором. Покупатель производит 50% предоплату, на которую выставляется счет-фактура "на аванс". Затем товары отгружаются покупателю, выставляется счет-фактура на отгрузку, а сумма авансового НДС принимается к вычету.

Восстановление НДС по выданным авансам – рассматривается пример, в котором организация, занимающаяся оптовой продажей товаров, покупает товары у другой организации в соответствии с заключенным договором. Организация производит 50-процентную предоплату, на которую получает "авансовый" счет-фактуру от поставщика. Затем получает товары и счет-фактуру на поставку, а сумму авансового НДС, ранее принятого к вычету, восстанавливает в книге продаж.

Первичные учетные документы – рассматривается пример по составлению первичных учетных документов в программе "1С:Бухгалтерия 8".

Регистры бухгалтерского учета – представлена пошаговая инструкция, в которой демонстрируется возможность формирования регистров бухгалтерского учета в программе "1С:Бухгалтерия 8" с учетом требований Закона № 402-ФЗ.

Представительские расходы – рассматривается пример, в котором организация устроила официальный прием своим поставщикам. Сумма представительских расходов была включена в общехозяйственные расходы и списана: в бухгалтерском учете полностью, а в налоговом учете – по норме, не превышающей 4% от фонда оплаты труда за этот отчетный (налоговый) период.

Закрытие общехозяйственных расходов методом "директ-костинг" – рассматривается пример, в котором организация использует метод "директ-костинг" и списывает общехозяйственные расходы на счета реализации.

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ

Налог на прибыль

В Справочник "Налог на прибыль организаций" добавлена новая статья-рекомендация. В ней рассматривается ситуация, касающаяся учета таможенных пошлин в стоимости ОС, переданного в уставный капитал российским учредителем. Порядок определения первоначальной стоимости ОС закреплен в п. 1 ст. 257 НК РФ. Однако для имущества, переданного в уставный капитал российским учредителем, действуют специальные положения (абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 277 НК РФ). При этом уплатить таможенные пошлины может как учредитель, так и сама организация. Вопросу о том, как учесть данные расходы, и посвящен новый материал.

В письме от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2875 Минфин России рассмотрел вопрос о том, может ли организация при исчислении налога на прибыль включать в расходы стоимость топлива, использованного служебным транспортом, без учета норм расхода ГСМ, установленных Минтрансом России. Финансовое ведомство отметило, что согласно пп. 11 п. 1 ст. 264 НК РФ расходы на содержание служебного транспорта относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией. Налоговым кодексом не предусмотрено нормирование данных расходов. Поэтому расходами на ГСМ признаются затраты, которые экономически обоснованы и документально подтверждены. Вместе с тем при определении обоснованности произведенных затрат на ГСМ организация вправе учитывать нормы расхода топлива, установленные распоряжением Минтранса России от 14.03.2008 № АМ-23-р.

Расходы на корпоративное мероприятие, проведенное для сплочения духа сотрудников, учесть нельзя. Такой вывод сделал ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 19.11.2013 № А67-7663/2012. В рассматриваемой ситуации организация провела спортивные соревнования для своих работников, нацеленные на улучшение морально-психологического климата и налаживание внутрикорпоративных связей. Затраты, связанные с их проведением, налогоплательщик учел в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Для обоснования понесенных затрат организация представила регламенты проведения соревнований и социальные отчеты. Однако налоговый орган в принятии этих расходов отказал. Суд встал на сторону инспекции и пояснил, что представленные документы не позволяют с достоверностью подтвердить связь произведенных расходов с доходами налогоплательщика (абз. 4 п. 1 ст. 252 НК РФ). А значит учесть спорные затраты нельзя (п. 49 ст. 270 НК РФ).

В письме от 27.12.2013 № 03-03-05/57806 Минфин России рассмотрел вопрос о том, в какой момент признаются расходы в виде вывозной таможенной пошлины, если организация заполняет временную таможенную декларацию. Финансовое ведомство разъяснило, что на основании п. 8 ст. 214 Федерального закона от 27.11.2010 № 311-ФЗ "О таможенном регулировании в Российской Федерации" обязанность по уплате вывозных таможенных пошлин в отношении товаров Таможенного союза, вывозимых с территории Таможенного союза, возникает у декларанта с момента регистрации таможенным органом временной декларации на товары и с момента регистрации таможенным органом полной декларации на товары. При этом п. 12 указанной статьи установлено, что вывозные таможенные пошлины уплачиваются исходя из ставок, действующих на день регистрации временной декларации. Согласно пп. 1 п. 7 ст. 272 НК РФ датой осуществления расходов в виде сумм налогов, сборов и иных обязательных платежей признается дата их начисления. Учитывая это, при представлении организацией временной таможенной декларации таможенная пошлина отражается в прочих расходах на основании пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ по дате составления временной таможенной декларации.

Средний заработок, сохраняемый на время отпуска, относится к расходам на оплату труда (п. 7 ст. 255 НК РФ). При методе начисления указанные затраты признаются ежемесячно исходя из начисленных сумм (п. 4 ст. 272 НК РФ). В то же время начало и окончание отпуска могут относиться к разным отчетным периодам по налогу на прибыль. Возникает вопрос: можно ли в таком случае учесть отпускные единовременно в месяце их начисления? Минфин России в письме от 09.01.2014 № 03-03-06/1/42 указал, что в такой ситуации сумма отпускных признается в расходах пропорционально дням отпуска, приходящимся на каждый отчетный период.

НДС

Если НДС предъявлен по неверной ставке, права на вычет не возникает. К такому выводу пришел ФАС Восточно-Сибирского округа в постановлении от 07.02.2014 № А19-5756/2013, напомнив, что ставка и сумма налога являются обязательными сведениями, которые указываются в счете-фактуре (п. 2, п.п. 5–6 ст. 169 НК РФ). В рассматриваемом споре продавец, предъявивший счет-фактуру, оказывал услуги по предоставлению подвижного состава, которые облагаются НДС по ставке 0 процентов (пп. 2.7 п. 1 ст. 164 НК РФ). Однако покупателю он выдавал счета-фактуры с выделением в них НДС по ставке 18 процентов. С учетом данных обстоятельств суд пришел к выводу, что спорные счета-фактуры не являются основанием для вычета НДС у покупателя, поскольку продавец не вправе был изменять законодательно установленную ставку налога по собственному усмотрению.

В письме от 29.01.2014 № ГД-4-3/1430 ФНС России рассмотрела вопрос о том, должен ли покупатель, приобретающий имущество банкрота, выполнять обязанности налогового агента по НДС. Налоговое ведомство указало, что в соответствии с п. 4.1 ст. 161 НК РФ при реализации имущества обанкротившейся организации уплатить НДС в бюджет должен покупатель. Однако Пленум ВАС РФ отметил, что цена, по которой реализовано имущество, должна перечисляться должнику полностью, без удержания НДС. Полученная сумма распределяется по правилам ст.ст. 134, 138 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ. Налог же исчисляется самим должником по итогам налогового периода и уплачивается в установленные сроки (ст. 163, п. 4 ст. 166, п. 1 ст. 174 НК РФ). При этом само требование об уплате налога относится к четвертой очереди текущих требований кредиторов (абз. 5 п. 2 ст. 134 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ). Следовательно, покупатель, уплачивая НДС, нарушает установленную очередность удовлетворения требований кредиторов. При этом ФНС отмечает, что этой позицией ВАС РФ следует руководствоваться налоговым органам, разрешая вопрос о том, целесообразно ли доначислять налог в данной ситуации. Таким образом, НДС уплачивается должником самостоятельно, и обязанность налогового агента у покупателя не возникает.

В постановлении от 24.01.2014 № А56-10790/2013 ФАС Северо-Западного округа рассмотрел вопрос, обязательно ли обжаловать отказ в возмещении НДС в вышестоящий налоговый орган, прежде чем обращаться в суд. В рассматриваемой ситуации налоговая инспекция отказала организации в возмещении НДС и при этом привлекла ее к ответственности в виде штрафа (п. 1 ст. 122 НК РФ). В свою очередь налогоплательщик, посчитав решение об отказе в возмещении налога незаконным, сразу же обратился с заявлением в суд. Рассматривая спор, арбитры пришли к выводу, что в НК РФ нет положений, обязывающих урегулировать споры о возмещении налогов в досудебном порядке. Следовательно, такие имущественные требования можно предъявить в суд независимо от оспаривания ненормативных правовых актов инспекции. Таким образом, организация правомерно не обжаловала решение об отказе в возмещении НДС в досудебном порядке, а сразу обратилась в суд с требованием имущественного характера.

По счету-фактуре, подписанному факсимиле, нельзя заявить вычет. Такой вывод сделал ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 13.12.2013 № А79-13124/2012. Суд обосновал это тем, что использование факсимильной подписи допускается, только если это закреплено законом или соглашением сторон (ст. 160 ГК РФ). Однако налоговое законодательство (а именно ст. 169 НК РФ, регулирующая порядок оформления счетов-фактур) не предусматривает использования факсимиле. В связи с этим, если в счете-фактуре проставлена факсимильная подпись, то вычет НДС по нему неправомерен.

В постановлении от 25.12.2013 № А40-34818/13 ФАС Московского округа рассмотрел вопрос о том, нужно ли восстанавливать входной НДС по товарам, погибшим в результате пожара. Так, организацией были соблюдены все условия для применения вычетов НДС по приобретенным для перепродажи товарам, установленные положениями ст.ст. 169, 171 и 172 НК РФ. Однако в дальнейшем данная продукция выбыла в результате пожара, а налоговая инспекция потребовала восстановить ранее принятый к вычету налог. Суд напомнил, что перечень оснований для восстановления налога ограничен и закреплен в п. 3 ст. 170 НК РФ. При этом в нем не предусмотрено, что НДС необходимо восстанавливать при утрате товаров. В связи с этим суд пришел к выводу, что в рассматриваемой ситуации требования налогового органа безосновательны.

НДФЛ

Физические лица, оплачивающие за счет собственных средств медицинские услуги в отношении себя, своего супруга, родителей или детей, имеют право на социальный вычет (пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). В письме от 27.01.2014 № 03-04-07/2789 Минфин России напомнил, что при применении указанного вычета учитываются также суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком по договорам добровольного личного страхования со страховыми организациями, если указанные договоры предусматривают оплату такими организациями исключительно медицинских услуг (абз. 2 пп. 3 п. 1 ст. 219 НК РФ). При этом на практике возможны ситуации, когда договор ДМС в пользу налогоплательщика заключает работодатель. По мнению Минфина России, в подобной ситуации право на социальный вычет сохраняется за работником при условии, что страховые взносы по договорам ДМС работодатель удерживает из его зарплаты. Таким образом, если организация заключила договор добровольного личного страхования в пользу сотрудника от своего лица, но взносы перечисляет из его зарплаты, то последний вправе получить социальный вычет.

Организации (предприниматели) нередко заключают с физическими лицами, в том числе со своими сотрудниками, гражданско-правовые договоры на выполнение работ, оказание услуг, реализацию имущества и другие. Виды гражданско-правовых договоров и условия их заключения разнообразны. Новая рубрика справочника "Налог на доходы физических лиц" поможет пользователям, выплачивающим физическим лицам вознаграждения по гражданско-правовым договорам, разобраться, когда возникают обязанности налогового агента по НДФЛ, как следует исчислить, удержать и уплатить НДФЛ в бюджет. Кроме того, даны рекомендации, как поступать в спорных ситуациях, которые могут возникнуть на практике.

Согласно п. 3 ст. 217 НК РФ с компенсационных выплат, связанных с исполнением работниками своих трудовых обязанностей, НДФЛ не удерживается. В частности это касается возмещения расходов, понесенных в связи со служебными поездками, сотрудникам, чья работа носит разъездной характер (ст. 168.1 ТК РФ). При этом перечень работ, профессий, должностей с разъездным характером работы, а также конкретные размеры компенсаций и порядок, в котором они выплачиваются, устанавливаются коллективным и (или) трудовыми договорами или внутренним нормативным актом работодателя (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ). Следовательно, когда работникам с разъездным характером работ компенсируются затраты, полученное возмещение не облагается НДФЛ в размере, установленном в перечисленных документах. Это пояснил Минфин России в письме от 20.01.2014 № 03-11-06/2/1482.

Доход сотрудника-нерезидента от трудовой деятельности за пределами РФ не облагается НДФЛ (пп. 6 п. 3 ст. 208, ст. 209 НК РФ). Это относится к случаям, когда иностранец работает в филиале российской организации за пределами РФ. Однако, как и любому другому сотруднику, нерезиденту, работающему в зарубежном филиале, головная организация может перечислить материальную помощь. Такая выплата не связана с выполнением трудовых обязанностей и признается доходом физлица-нерезидента от источника в Российской Федерации (п. 2 ст. 209 НК РФ). Это означает, что она облагается НДФЛ по ставке 30 процентов (п. 3 ст. 224 НК РФ). При этом организация, выплачивающая матпомощь сотруднику-нерезиденту своего зарубежного филиала, должна удержать с этих сумм НДФЛ при их фактической выплате (п. 4 ст. 226 НК РФ). Такие выводы сделаны в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 16.01.2014 № А13-2639/2013.

В письме от 25.12.2013 № БС-4-3/23409@ ФНС России рассмотрела вопрос о том, как для целей НДФЛ учитывается доход физического лица от продажи ценных бумаг, если дата получения этого дохода и переход права собственности на ценные бумаги к покупателю приходятся на разные налоговые периоды. Налоговое ведомство разъяснило, что исходя из положений Налогового кодекса дата получения дохода для целей исчисления НДФЛ не зависит от факта перехода права собственности на отчуждаемые ценные бумаги. Это следует из пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, согласно которому при получении доходов в денежной форме дата фактического получения дохода определяется как день его выплаты, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо получения на счета третьих лиц. Поэтому НДФЛ с дохода физического лица от продажи ценных бумаг удерживается в том налоговом периоде, в котором этот доход фактически получен, вне зависимости от момента перехода права собственности на них к покупателю.

В письме от 13.01.2014 № БС-2-11/13@ ФНС России рассмотрела вопрос о том, может ли мать получать стандартный вычет по НДФЛ на ребенка в двойном размере, если отец лишен родительских прав. Налоговое ведомство указало, что один из родителей может получать вычет на ребенка в двойном размере, если второй родитель откажется от своего права на данную налоговую льготу (абз. 16 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). При этом отказ возможен только при наличии права на соответствующий вычет. Родитель, лишенный родительских прав, уплачивает алименты в пользу лиц, которым ребенок передан на воспитание (п. 1 ст. 84 СК РФ). Следовательно, он имеет право на стандартный налоговый вычет и может от него отказаться в пользу второго родителя. Таким образом, если отец отказался от налоговой льготы, мать сможет получать стандартный вычет на ребенка в двойном размере.

Страховые взносы

Нередко страхователи сталкиваются с трудностями при определении объекта обложения страховыми взносами. Чтобы установить, какие именно выплаты включать в базу для расчета взносов и в какой внебюджетный фонд перечислять платежи, нужно определить:

Все это наглядно представлено в теоретической статье Справочника "Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Согласно пп. "в" п. 3 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ взносы не начисляются на сумму единовременной матпомощи, выплаченной работнику, в том числе в связи с рождением ребенка. Причем данная выплата не облагается взносами только в части, не превышающей 50 000 руб. на каждого ребенка, и при условии, что она производится в течение первого года после его рождения. При этом возможна ситуация, когда родители являются работниками одной организации и работодатель выплачивает матпомощь им обоим. В таком случае взносы не начисляются на сумму матпомощи в размере не более 50 000 руб., предоставленной каждому родителю. Это пояснил Минтруд России в письме от 20.11.2013 № 17-3/1926.

В постановлении от 26.12.2013 № А44-7537/2012 ФАС Северо-Западного округа рассмотрел вопрос, облагается ли страховыми взносами стоимость бесплатного питания, организованного для работников. Так, в соответствии с коллективным договором сотрудникам предоставлялось питание за счет средств организации. При этом на стоимость питания она не начисляла страховые взносы в ФСС России, что фонд посчитал неправомерным. По мнению проверяющих, спорные выплаты в пользу сотрудников осуществлялись в рамках трудовых отношений, а значит, их следовало облагать страховыми взносами (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Однако суд с фондом не согласился, указав, что сам по себе факт наличия трудовых отношений между работодателем и его работниками не свидетельствует о том, что все выплаты в пользу работников представляют собой оплату их труда. Кроме того, коллективный договор, в отличие от трудового, регулирует не трудовые, а именно социально-трудовые отношения (ст. 15, ст. 16, ст. 40 ТК РФ). В связи с этим стоимость бесплатных обедов, гарантированных коллективным договором, работодатель правомерно не облагал страховыми взносами.

Ежегодно не позднее 15 апреля организации должны подтверждать свой основной вид экономической деятельности, чтобы ФСС России установил тариф взносов "на травматизм". Однако бывает, что страхователи не подают необходимые сведения либо представляют их не в срок. Следствием таких действий (бездействия) является назначение фондом тарифа исходя из того вида деятельности организации, чей класс профессионального риска является наибольшим. Обычно ФСС России определяет его на основании выписки из ЕГРЮЛ. Но на практике организация может вести совсем иную деятельность, которой соответствует более низкий класс профессионального риска. Стоит ли в таком случае вступать в спор с контролирующими органами? Об этом новая статья-рекомендация Справочника "Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

Расходы командированного работника по упаковке багажа, оплате услуг камеры хранения и проезда в аэропорт взносами не облагаются. На это в постановлении от 16.01.2014 № А27-6171/2013 указал ФАС Западно-Сибирского округа. ИП возмещал своим работникам, направленным в командировки, стоимость следующих документально подтвержденных затрат:

Перечисленные виды расходов содержались в разработанном предпринимателем Положении о служебных командировках и относились к расходам на проезд. В связи с этим ИП не начислял на них страховые взносы. Однако ПФР посчитал такие действия неправомерными, поскольку указанные расходы прямо не поименованы в ч. 2 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ в числе командировочных, которые не облагаются взносами. Помимо этого фонд утверждал, что к расходам на проезд к месту командировки и обратно относятся лишь те затраты, которые формируют стоимость билета. А все иные затраты, связанные с его приобретением, но не включенные в стоимость, к командировочным не относятся, поэтому облагаются взносами. Однако суд, встав на сторону ИП, разъяснил, что спорные затраты на основании ст. 168 ТК РФ относятся к командировочным, поскольку они произведены с разрешения и ведома работодателя и предусмотрены внутренним документом организации. Следовательно, они не включаются в базу для начисления взносов.

Справочник "Страховые взносы на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование" дополнен теоретической статьей. В ней описан порядок подтверждения организацией своего основного вида деятельности с целью установления ей органом ФСС России тарифа взносов "на травматизм".

УСН

Если организация получила выручку от реализации имущества и включила ее в доходы, а затем эту выручку вернула покупателю, то на указанную сумму она может уменьшить доходы на день списания денежных средств со счета в банке или выдачи из кассы. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 20.01.2014 № 03-11-06/2/1478. Финансовое ведомство разъяснило, что главой 26.2 НК РФ не установлены правила учета выручки от реализации товаров (работ, услуг) в случае возврата ее покупателю. Поэтому следует применять порядок, предусмотренный п. 1 ст. 346.17 НК РФ для возврата аванса. Согласно этому пункту при возврате продавцом авансов, полученных от покупателей, на возвращаемую сумму уменьшаются доходы того налогового (отчетного) периода, в котором произведен возврат.

Минимальный налог при УСН уплачивается налогоплательщиками, применяющими объект "доходы минус расходы". Делается это, когда сумма единого налога, рассчитанная за налоговый период, оказывается меньше минимального налога (п. 6 ст. 346.18 НК РФ). При этом сумма минимального налога исчисляется в размере 1 процента от полученных доходов, определяемых в соответствии со ст. 346.15 НК РФ. Напомним, что в соответствии со ст. 346.19 НК РФ налоговым периодом по УСН является календарный год, а отчетными периодами – первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. В постановлении от 23.01.2014 № Ф09-14168/13 ФАС Уральского округа рассмотрел вопрос о том, нужно ли уплачивать минимальный налог, если право на применение УСН утрачено в середине года. Суд указал, что для налогоплательщика, утратившего право на спецрежим в середине года, налоговым периодом признается время, в течение которого он имел право на "упрощенку". Таким образом, минимальный налог нужно уплатить, даже если право на УСН утрачено до окончания календарного года.

Доходы при УСН учитываются кассовым методом, т.е. на день поступления денежных средств на счета в банках или в кассу, получения иного имущества (работ, услуг, имущественных прав), а также погашения задолженности (оплаты) иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). В письме от 20.01.2014 № 03-11-11/1415 Минфин России пояснил, когда нужно включать в состав доходов оплату, полученную от покупателя через электронную платежную систему. Финансовое ведомство указало, что датой получения дохода в данном случае является день оплаты товаров электронными денежными средствами. Это объясняется тем, что при переводе средств через электронные платежные системы оператор зачисляет денежные средства на счет получателя в тот же момент, что и списывает их со счета клиента (п. 10 ст. 7 Федерального закона от 27.06.2011 № 161-ФЗ).

При УСН с объектом обложения "доходы" можно уменьшать налог или авансовый платеж по налогу на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное, медицинское и социальное страхование, уплаченных в том же периоде, за который он исчисляется (пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Сумма налога (авансовых платежей по налогу) при этом уменьшается на сумму таких расходов не более чем на 50 процентов. Однако в ст. 346.21 НК РФ прямо не оговорено, можно ли уменьшить налог на взносы, если они уплачены за прошлые периоды. Ответ на этот вопрос содержится в письме Минфина России от 13.01.2014 № 03-11-11/252. В нем финансовое ведомство разъяснило, что налог при УСН правомерно уменьшить на сумму страховых взносов, даже если они начислены за прошлые периоды, а уплачены в текущем.

Патентная система налогообложения

ПСН применяется в добровольном порядке, однако чтобы получить патент, предприниматель обязан подать соответствующее заявление не позднее, чем за 10 дней до начала применения данного спецрежима (п. 2 ст. 346.45 НК РФ). При этом возможны ситуации, когда ИП желает перейти на ПСН с нового года и заранее подает заявление, но на этот момент размеры минимального и максимального потенциально возможного к получению годового дохода на очередной календарный год еще не установлены (п. 7 ст. 346.43 НК РФ). В письме от 27.01.2014 № 03-11-09/2884 Минфин России поясняет, что в подобной ситуации налоговый орган не вправе отказать в принятии заявления, более того, он должен в течение пяти дней выдать патент либо уведомить предпринимателя об отказе в выдаче патента (п. 3 ст. 346.46 НК РФ). Однако если после выдачи такого патента законом субъекта РФ будут увеличены или уменьшены размеры потенциально возможного к получению дохода, то в этом случае налоговый орган должен будет выдать налогоплательщику новый патент с уточненной суммой налога.

Единый налог на вмененный доход

Если с помощью витрин и прилавков помещение разделено на торговую и складскую части, то это не означает выделение торгового зала для целей ЕНВД. К такому выводу в постановлении от 21.11.2013 № А79-13968/2012 пришел ФАС Волго-Вятского округа. ИП осуществлял розничную торговлю и уплачивал по данной деятельности ЕНВД. Помещение, где велась торговля, согласно имеющимся документам не было разделено на торговую и иные части (подсобные и складские помещения). Однако предприниматель, разграничив общую площадь помещения с помощью витрин и прилавков, посчитал, что торговый зал выделен. В связи с этим на основании абз. 22 ст. 346.27 НК РФ он исчислял ЕНВД исходя из площади выделенного им торгового зала и не учитывал при этом оставшуюся площадь, отведенную для приемки и хранения товара. Инспекция посчитала, что поскольку в инвентаризационных и правоустанавливающих документах подсобные помещения не обозначены и у ИП нет документов, подтверждающих факт переустройства объекта торговли, это означает отсутствие торгового зала. На этом основании проверяющие доначислили налог, потребовав рассчитать ЕНВД исходя из площади торгового места (свыше 5 кв. м), включая всю площадь помещения. Ведь в отношении розничной торговли через объекты стационарной сети, не имеющие торговых залов, НК РФ не предусмотрена возможность исключать из расчета площадь подсобных, административно-бытовых помещений, а также помещений для приема, хранения товаров и подготовки их к продаже. Суд поддержал позицию налогового органа, указав, что в данной ситуации следовало рассчитывать ЕНВД исходя из площади торгового места, т.е. из всей площади помещения.

Одним из видов деятельности, по которому правомерно уплачивать ЕНВД, является оказание населению бытовых услуг, предусмотренных ОКУН (пп. 1 п. 2 ст. 346.26, абз. 7 ст. 346.27 НК РФ). В частности, на этот спецрежим может быть переведена деятельность по изготовлению и печатанию визиток и пригласительных билетов, которым в ОКУН соответствует код 018328. Причем если одновременно с этим указанная продукция доставляется физлицам почтой, то услуги по доставке облагаются ЕНВД, только когда являются составной частью всей деятельности по изготовлению визиток и билетов. Данный вывод содержится в письме Минфина России от 23.01.2014 № 03-11-11/2349.

Если заказчик оплачивает доставку печатной продукции в рамках отдельного договора или же в едином договоре стоимость доставки выделена из общей стоимости услуг, то в подобном случае деятельность по почтовой доставке рассматриваемой печатной продукции нельзя перевести на спецрежим в виде ЕНВД. В таких случаях она должна облагаться в рамках ОСНО либо УСН.

Минфин России в письме от 09.12.2013 № 03-11-11/53554 рассмотрел вопрос о том, как исчисляется ЕНВД, если часть торгового зала, используемого в розничной торговле через стационарную сеть с торговыми залами, передана в субаренду. Финансовое ведомство напомнило, что на основании п. 3 ст. 346.29 НК РФ в отношении указанного вида деятельности применяется физический показатель "площадь торгового зала". Он измеряется в квадратных метрах и включает в себя также арендуемую часть площади, используемую в деятельности. При этом если арендодатель не возражает, налогоплательщик может сдавать арендуемое имущество в субаренду (п. 2 ст. 615 ГК РФ). По мнению Минфина России, если часть торгового зала передана в субаренду, то при исчислении налога она не учитывается, а уменьшение физического показателя обосновывается соответствующим договором, заключенным налогоплательщиком с субарендатором.

Транспортный налог

Уплачивать транспортный налог обязаны лица, на которых зарегистрированы транспортные средства (ст. 357 НК РФ). Данная обязанность прекращается, только если ТС снято с учета в регистрирующих органах (органах ГИБДД). Поэтому если транспортное средство конфисковано, но продолжает состоять на регистрационном учете, по нему все равно необходимо уплачивать налог. На это указал Минфин России в письме от 30.09.2013 № 03-05-06-04/40408.

Земельный налог

В письме от 08.11.2013 № 03-05-06-02/47816 Минфин России рассмотрел вопрос о том, как уплачивать земельный налог, если границы земельного участка не определены. Финансовое ведомство разъяснило, что если земельный участок не прошел государственный кадастровый учет, его местоположение не установлено, границы и площадь не определены, то он считается не сформированным в качестве объекта недвижимого имущества и, следовательно, не является объектом налогообложения земельным налогом. Соответственно налог в отношении такого участка не уплачивается. Однако это не касается земельных участков, границы которых четко не определены, но они учтены в государственном кадастре недвижимости на основании материалов инвентаризации. Отсутствие четких границ у данных участков не препятствует взиманию земельного налога.

ФАС Волго-Вятского округа в постановлении от 12.11.2013 № А43-1547/2013 рассмотрела вопрос о том, можно ли применять кадастровую стоимость земельного участка, установленную судом равной рыночной, с начала года, если соответствующее решение вступило в силу в середине года. Суд указал, что согласно правовой позиции, изложенной в постановлении Президиума ВАС РФ от 28.06.2011 № 913/11, если кадастровая стоимость изменена на рыночную, то суд на основании п. 3 ст. 66 ЗК РФ обязывает уполномоченный орган внести соответствующие изменения в кадастр на момент, когда судебное решение вступило в силу. При этом включение в кадастр сведений на прошедшую дату не предусмотрено. Таким образом, новая кадастровая стоимость не может применяться с начала года.

Плательщик земельного налога посчитал, что кадастровая стоимость земельного участка, установленная по результатам оценки, сильно завышена, и обратился в суд с требованием признать ее равной рыночной стоимости, которая существенно ниже. ФАС Поволжского округа в постановлении от 26.11.2013 № А65-31734/2012 рассмотрела вопрос о том, можно ли установить кадастровую стоимость земельного участка равной его рыночной стоимости. Суд указал, что п. 3 ст. 66 ЗК РФ допускает не только определение кадастровой стоимости в порядке, предусмотренном законодательством, но и возможность определить кадастровую стоимость земельного участка исходя из его рыночной стоимости. Кроме того, индивидуальная оценка земли направлена прежде всего на уточнение результатов массовой оценки, полученной без учета уникальных характеристик конкретного объекта недвижимости.

ОТЧЕТНОСТЬ

Отчетность по налогу на прибыль

В справочник добавлена статья "Составление в "1С:Бухгалтерии 8" отчетности за январь–февраль 2014 г. налогоплательщиками, уплачивающими ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли". Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций, уплачивающие авансовые платежи исходя из фактической прибыли, должны представить декларацию не позднее 28 марта 2014 года.

Отчетность по НДС

В справочник добавлена статья "Составление декларации по косвенным налогам за февраль 2014 г. в "1С:Бухгалтерии 8". Налогоплательщики, которые в январе совершали операции по импорту товаров на территорию Российской Федерации с территории государств – членов Таможенного союза, должны представить налоговую декларацию не позднее 20 марта 2014 года.

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

Справочник кадровика

С 1 января 2014 года практически все работодатели обязаны проводить специальную оценку условий труда. Порядок ее проведения регламентируется Федеральным законом от 28.12.2013 № 426-ФЗ. Согласно ч. 3 ст. 3 этого закона специальная оценка не проводится только в отношении условий труда надомников, дистанционных работников и сотрудников, вступивших в трудовые отношения с работодателями – физическими лицами, не являющимися индивидуальными предпринимателями. Однако возникает вопрос, нужно ли проводить специальную оценку в отношении условий труда лиц, принятых на работу по договору гражданско-правового характера? Ответ на него содержится в новой статье-рекомендации Справочника кадровика.

За сотрудником, направленным в командировку, сохраняется средний заработок (ст. 167 ТК РФ). В связи с этим возникает вопрос, когда он должен быть выплачен, если командировка приходится на разные месяцы: вместе с зарплатой за каждый из месяцев, приходящихся на период командировки, или с зарплатой за месяц окончания командировки? Ответ на этот вопрос содержится в новой статье-рекомендации Справочника кадровика.

Согласно ст. 167 ТК РФ при направлении работника в командировку ему гарантируется, в частности, сохранение среднего заработка. Порядок расчета этого заработка установлен постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922. Так, размер среднего заработка зависит от фактически начисленной сотруднику зарплаты и фактически отработанного им времени в расчетном периоде (12 месяцев). Однако возникает вопрос, как рассчитать средний заработок, если командировка переходит из одного месяца в другой (например, из января в февраль)? Ответ на него содержится в новой статье-рекомендации Справочника кадровика.

По общему правилу специальная оценка условий труда на рабочем месте проводится не реже чем один раз в пять лет. Исключением из этого правила являются случаи проведения внеплановой оценки (ч. 4 ст. 8 Федерального закона от 28.12.2013 № 426-ФЗ). Однако возникает вопрос, в какие сроки специальную оценку следует провести вновь созданной организации? Ответ на него содержится в новой статье-рекомендации Справочника кадровика.

Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

В справочнике "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С добавлены и актуализированы статьи до текущего релиза программ "1С:Предприятие 8".

Актуализированы практические примеры в рубриках: "Кадровый учет", "Расчеты с персоналом", "Расчет заработной платы госслужащих", "Налоги и взносы", "Настройка учета".

Добавлены новые статьи по программе "1С:Бухгалтерия Предприятия 8" (редакция 3.0):

ОТВЕЧАЕТ АУДИТОР

В последнем месяце пользователи программ 1С, заключившие договор 1С:ИТС уровня ПРОФ, присылали вопросы экспертам по бухучету, налогообложению и кадрам. Наиболее актуальные и интересные вопросы за последний месяц:

17.02.2014 Нужно ли заверять в налоговой книгу учета доходов и расходов при УСН за 2013?

12.02.2014 Обязательно ли проставлять УИН в платежном поручении на уплату налога?

07.02.2014 Можно ли уволить за опоздание на работу?

05.02.2014 Можно ли принять на работу в бухгалтерию родственника главного бухгалтера?

31.01.2014 Какие зарплатные налоги и взносы и в каком размере начислять при УСН в 2014 году?

30.01.2014 Можно ли не выходить на работу зимой при очень низкой температуре воздуха?

29.01.2014 Что делать, если в платежном поручении на уплату налога или взноса был неверно указан период, за который он уплачивался?

ЮРИДИЧЕСКАЯ ПОДДЕРЖКА

Комментарии к законам, письмам и решениям судов

Мартовский выпуск базы "Комментарии к законам, письмам и решениям судов" дополнен новыми комментариями к последним изменениям законодательства, актуальным разъяснениям финансового ведомства и ФНС России и к интересным судебным решениям по налоговой и гражданско-правовой тематике. В частности:

Бизнес-справочник: правовые аспекты

Высшим органом ООО является общее собрание участников (п. 1 ст. 32 Федеральный закон от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Из новых статей "Бизнес-справочника: правовые аспекты" можно узнать о том, какие виды общих собраний бывают, кто их инициирует, в какие сроки они проводятся, как к ним необходимо подготовиться, в каком порядке их следует проводить.

По ряду причин действие лицензии может быть приостановлено (ч. 1 ст. 20 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ). В новой статье "Бизнес-справочника: правовые аспекты" рассказано, что это за причины и в каком порядке приостанавливается лицензия. Кроме того, из нового материала можно узнать, в каких случаях она возобновляется.

По различным причинам действие лицензии может быть прекращено (ч. 13 ст. 20 Федерального закона от 04.05.2011 № 99-ФЗ). Из новой статьи "Бизнес-справочника: правовые аспекты" можно узнать, что это за причины и каков порядок прекращения действия лицензии по каждой из них.

По общему правилу организация, желающая получить лицензию на розничную торговлю алкогольной продукцией, должна иметь торговые и складские помещения, например, на праве аренды. При этом договор аренды должен быть заключен на срок не менее одного года (абз. 10 п. 2 ст. 18 Федерального закона от 22.11.1995 № 171-ФЗ). В связи с этим возникает вопрос, можно ли получить указанную лицензию, если договор заключен на неопределенный срок. Ответ на него содержится в новой статье-рекомендации "Бизнес-справочника: правовые аспекты".

Организации и предприниматели, начиная определенные виды деятельности, должны уведомить об этом уполномоченные органы. На практике возникают вопросы, какой орган необходимо уведомить о начале той или иной деятельности, по какой форме составить уведомление и как его подать. На них отвечает новая теоретическая статья "Бизнес-справочника: правовые аспекты".

Как известно, ООО обязано предоставлять участникам информацию о своей деятельности (п. 4 ст. 50 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). В связи с этим на практике возникают вопросы, с какими документами могут знакомиться участники, в какой срок общество должно их предоставить и каковы меры ответственности за отказ от такого предоставления. Ответы на эти вопросы содержатся в новых материалах "Бизнес-справочника: правовые аспекты".

Общество может распределить между своими участниками чистую прибыль – выплатить дивиденды (п. 1 ст. 28 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, п. 1 ст. 42 Федерального закона от 26.12.1995 № 208-ФЗ). При этом такие выплаты нельзя учесть в расходах (п. 1 ст. 270 НК РФ). Иногда организация берет заем, чтобы исполнить свои обязанности по выплате дивидендов. В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ проценты по заемным обязательствам уменьшают налогооблагаемую прибыль. Таким образом, возникает вопрос, можно ли учесть в расходах проценты по займу, взятому для выплаты дивидендов. Ответ на этот вопрос содержится в новой статье-рекомендации "Бизнес-справочника: правовые аспекты".

Административная ответственность

В рубрику "Нарушение правил продажи этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" добавлена новая статья. Из этой статьи можно узнать, несет ли ответственность работодатель, если его работник осуществил продажу алкогольной продукции несовершеннолетнему лицу.

Рубрика "Нарушение правил продажи этилового спирта, алкогольной и спиртосодержащей продукции" дополнена новой статьей, в которой рассказывается о том, могут ли контролирующие органы оштрафовать продавца алкогольной продукции, если в сопроводительных документах к ней обнаружены ошибки.

Федеральным законом от 28.12.2013 № 416-ФЗ внесены изменения в статью 14.27 КоАП РФ, которая устанавливает ответственность за нарушение законодательства о лотереях. В связи с принятием новых правил проведения лотерей отсутствие специального разрешения или ненаправление уведомления о проведении лотереи больше не является поводом для штрафа. Вместо этого контролирующие органы могут наложить штраф за проведение лотереи без соответствующего решения Правительства РФ.

Кроме того, статья 14.27 КоАП РФ дополнена новой частью 4, устанавливающей ответственность за неопубликование оператором лотереи годового отчета о ее проведении и несоблюдение им требований, предъявляемых к лотерейным билетам.

В рубрику "Нарушения в области рекламы" добавлена новая статья, из которой можно узнать, является ли основанием для привлечения к административной ответственности размещение рекламы медицинских учреждений в местах, где законом запрещена реклама медицинских услуг.

БАЗА НОРМАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

В мартовский выпуск ИТС включена база нормативных документов "1С:Гарант. Налоги, бухучет, предпринимательство". Дата актуальности – 22 февраля 2014 года.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ПЕРИОДИКА

В разделе "Бухгалтерская периодика" публикуются статьи, наиболее актуальные и интересные для бухгалтера в этот период. В мартовском выпуске опубликованы следующие номера журналов:

Пользователи на время действия договора получают доступ к сайту its.1c.ru