ИТС ПРОФ – апрель 2014 года

ИТС ПРОФ – апрель 2014 года. Анонс выпуска.

Апрельский выпуск в продаже с 3 апреля 2014 года.

ТЕХНОЛОГИЧЕСКАЯ ПОДДЕРЖКА

Формы отчетности, релизы программ и конфигураций

В состав раздела включается технологическая информация по программам комплекса "1С:Предприятие" версий 8 и 7.7.

"1С:Предприятие 8"

"1С:Предприятие 7.7"

Обновлен адресный классификатор.

Методическая поддержка программы "1С:Предприятие 8"

В текущем выпуске для пользователей конфигурации "Бухгалтерия предприятия КОРП" редакции 3.0 приводится подборка актуальных вопросов по подготовке отчетности и по выполнению операций в редакции 3.0 после перехода с 2.0. Рассматриваются возможности гибкой настройки форм под требования конкретного пользователя на примере настроек стандартных отчетов. Даются разъяснения относительно печати КПП в платежных поручениях. Рассматриваются особенности регистрации поступления без НДС и списания НДС на прочие расходы. Публикуется подробная инструкция по использованию внешних форм регламентированных отчетов, а также по подготовке и отправке сообщений об открытии счета.

Приводится методика совместного использования конфигураций "Управление торговлей" и "1С:Бухгалтерия 8".

Для разработчиков прикладных решений на платформе "1С:Предприятие 8" обновлены приложение Autorun (для операционных систем семейства Windows и Linux), конфигурация "1С:Переводчик". В рубрике, посвященной обмену данными, обновлены описания форматов данных и передаваемых документов.

Управление торговыми операциями в вопросах и ответах

В справочнике Управление торговыми операциями в вопросах и ответах обновлены примеры оформления торговых операций в связи с выходом новой редакции 11.1.4 программы "1С:Управление Торговлей". Демонстрационная база переведена на платформу 8.3, в нее добавлены новые примеры торговых операций. Информация в справочнике может быть использована при освоении торгового функционала программы 1С:ERP Управление предприятием 2.0., редакция 2.0.4.

БУХГАЛТЕРСКИЙ И НАЛОГОВЫЙ УЧЕТ

Справочник хозяйственных операций. "1С:Бухгалтерия 8"

В апрельском выпуске ИС 1С:ИТС в Справочнике хозяйственных операций "1С:Бухгалтерия 8" редакции 3.0 обновлены и добавлены практические статьи:

Инвентаризация основных средств (расхождения не выявлены) – рассматривается пример, в котором организация проводит инвентаризацию основных средств. В результате инвентаризации расхождения между фактическим наличием основных средств и данными бухгалтерского учета не выявлены.

Покупка основных средств (поступление – оплата – принятие к учету) – рассматривается пример, в котором организация покупает основное средство у поставщика. Обе организации (покупатель и поставщик) являются плательщиками НДС. Сначала выполняется поступление объекта основных средств, оплата, далее – ввод в эксплуатацию.

Покупка основных средств с дополнительными расходами на приобретение – рассматривается пример, в котором организация приобретает основное средство у поставщика. Доставка основного средства осуществляется силами поставщика, на нее поставщик выставляет отдельный счет. Стоимость доставки (за минусом НДС) включается в первоначальную стоимость основного средства. Обе организации (покупатель и поставщик) являются плательщиками НДС.

Покупка основных средств, требующих сборки – рассматривается пример по учету офисной мебели, которая поступает в разобранном виде и требует сборки. Работы по сборке мебели осуществляются подрядным способом. Затем офисная мебель принимается к учету в качестве основного средства.

Покупка основных средств, бывших в эксплуатации – рассматривается пример, в котором организация покупает бывшее ранее в эксплуатации основное средство, определяет для него срок полезного использования и принимает к учету.

Покупка основных средств стоимостью не более 40 000 рублей – рассматривается пример, отражающий приобретение офисной мебели (офисные кресла), которая учитывается в составе материально-производственных запасов и передается в эксплуатацию. В учетной политике организации установлен лимит стоимости для основных средств 40 000 руб. за единицу.

Получение основного средства в качестве вклада в уставный капитал – рассматривается пример, в котором организация получает от учредителя недвижимое имущество, бывшее ранее в эксплуатации, в качестве вклада в уставный капитал.

Учет амортизационной премии при покупке основного средства – рассматривается пример, в котором организация применяет амортизационную премию в размере 30 процентов от стоимости приобретенного основного средства.

Переоценка основных средств (уценка) – рассматривается ситуация, в которой организация проводит переоценку основных средств. В результате переоценки сумма уценки относится на прочие доходы (расходы).

Ликвидация основных средств с оприходованием материалов – рассматривается пример, в котором организация ликвидирует основное средство. Материальные ценности, оставшиеся после ликвидации основного средства, приходуются на склад по цене возможной реализации (рыночной стоимости).

Приобретение права использования НМА – рассматривается пример, в котором организация приобретает право использования компьютерной программы и учитывает расходы на приобретение в составе расходов будущих периодов.

Передача права использования НМА – рассматривается пример, в котором организация передает неисключительное право использования НМА и изменяет способ отражения по начислению амортизации объекта нематериального актива.

Списание нематериальных активов (по окончании срока) – рассматривается пример, в котором организация списывает с баланса стоимость объекта нематериального актива, срок использования которого истек.

Учет давальческого сырья (позиция заказчика) – рассматривается пример, в котором организация-заказчик передает организации-переработчику давальческие материалы для изготовления готовой продукции. Переработчик изготавливает готовую продукцию, передает ее заказчику, а также возвращает неиспользованные материалы.

Учет давальческого сырья (позиция переработчика) – рассматривается пример, в котором организация-переработчик принимает у организации-заказчика давальческие материалы для изготовления готовой продукции. Переработчик изготавливает готовую продукцию, передает ее заказчику, а также возвращает неиспользованные материалы.

Формирование цен продаж (руб.) – рассматривается пример, в котором организация устанавливает различные типы продажных цен.

Переоценка товаров в розничной торговле (скидки) – рассматривается пример, в котором организация, занимающаяся розничной торговлей, производит переоценку товаров. Учет товаров согласно учетной политике организации ведется по продажным ценам. Величина уценки не превышает размер торговой наценки.

Покупка товаров с участием посредника (позиция поручителя) – рассматривается пример, в котором организация, занимающаяся оптовой торговлей, поручает агенту совершить сделку с третьим лицом (приобретение товаров). Сделка проводится от имени агента, но за счет принципала.

Покупка товаров с участием посредника (позиция посредника) – рассматривается пример, в котором агент совершает сделку с третьим лицом по покупке товаров по поручению принципала. Сделка проводится от имени агента и за счет принципала.

Продажа товаров в розничной торговле (продажные цены) – рассматривается пример, в котором организация продает товары в розницу. Учет товаров согласно учетной политике организации ведется по продажным ценам.

Продажа товаров по пластиковым картам – рассматривается пример, в котором организация продает товары в розницу за наличный расчет и безналичный расчет посредством пластиковых карт. Учет товаров согласно учетной политике организации ведется по продажным ценам.

Продажа товаров через интернет-магазин (доставка не включена в стоимость товаров) – рассматривается ситуация, в которой организация реализует товары через интернет-магазин за наличный расчет. Стоимость доставки не включена в цену товара. Доставка товаров осуществляется собственной курьерской службой. Оплата товара и доставки производится наличными денежными средствами курьеру, который выдает покупателю чек ККТ в момент оплаты. В соответствии с учетной политикой товары учитываются по продажным ценам с использованием счета 42 "Торговая наценка".

Возврат товаров поставщику (до принятия к учету) – рассматривается пример, в котором организация получает партию товаров и выявляет брак в процессе приемки товаров. Бракованная партия товаров не принимается к учету и возвращается поставщику.

Выбор группы учета основных средств для налога на имущество – рассматривается пример, в котором иллюстрируются порядок принятия к учету основного средства и выбор группы учета ОС.

Учет по налогу на добавленную стоимость

В апрельском выпуске ИС 1С:ИТС2014 г. в справочник "Учет по налогу на добавленную стоимость" редакции 3.0 добавлены практические статьи.

Распределение входного НДС по основным средствам, предназначенным для облагаемых и не облагаемых НДС операций – рассматривается пример, в котором организация приобретает основное средство, вводит его в эксплуатацию, распределяет предъявленную поставщиком сумму входного НДС и заявляет налоговый вычет.

Перевод ТМЦ из не облагаемой НДС деятельности в облагаемую при переходе с ЕНВД на общий режим – рассматривается пример, в котором организация приобретает товары и материалы для осуществления деятельности, переведенной на уплату ЕНВД, а фактически использует эти ТМЦ уже после перехода на общий режим налогообложения.

Возврат товаров в розничной торговле (позиция продавца) – рассматривается пример, в котором покупатель вернул некачественный товар в розничную торговую точку. На возвращенные денежные средства продавец оформляет расходный кассовый ордер, который регистрируется в книге покупок, соответственно, сумма НДС по возвращенному товару принимается к вычету.

Обмен электронными документами

В апрельском выпуске ИС 1С:ИТС2014 г. в справочнике "Обмен электронными документами" редакции 3.0 обновлены практические статьи.

Выставление электронного счета-фактуры в "1С:Бухгалтерии 8" – рассматривается пример, в котором продавец формирует и передает покупателю электронный счет-фактуру на отгруженные товары.

Получение электронного счета-фактуры в "1С:Бухгалтерии 8" – рассматривается пример, в котором покупатель получает от продавца электронный счет-фактуру на приобретенные товары.

НАЛОГИ И ВЗНОСЫ

Налог на прибыль

В Справочник "Налог на прибыль" добавлена новая теоретическая статья, посвященная расходам работодателя на добровольное страхование работников. Данная статья рассматривает учет расходов по договорам:

Кроме того, материал описывает правила нормирования таких расходов и порядок их документального оформления.

В письме от 13.03.2014 № 03-08-РЗ/10926 Минфин России рассмотрел вопрос о том, включаются ли в доходы для целей налогообложения прибыли денежные средства, полученные от иностранной компании-учредителя, если ее доля в уставном капитале организации составляет 100 процентов и средства внесены в качестве вклада в имущество (без изменения уставного капитала). Финансовое ведомство разъяснило, что согласно пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль доходы в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно от организации, доля которой в уставном капитале получающей стороны составляет более 50 процентов. В соответствии с п. 2 ст. 130 ГК РФ деньги признаются движимым имуществом. Учитывая это, денежные средства, которые получены организацией от единственного участника в качестве вклада в имущество без изменения уставного капитала, в доходы для целей налогообложения прибыли не включаются.

Начисленные по договорам пени не образуют дохода, если со стороны должника отсутствуют действия, свидетельствующие о намерении их уплатить. На это в постановлении от 19.02.2014 № Ф09-504/14 указал ФАС Уральского округа. Договором управляющей компании с собственниками квартир было предусмотрено, что при перечислении платежей за коммунальные услуги позже установленного срока с жильцов взыскиваются пени. Налогоплательщик, выделив в квитанциях на оплату сумму начисленных пеней, не учел их в составе доходов при расчете налога на прибыль. Инспекция посчитала это нарушением, указав, что данные суммы являются внереализационным доходом организации. Ведь согласно п. 3 ст. 250 НК РФ доходом считаются признанные должником или подлежащие уплате по решению суда штрафы, пени и (или) иные санкции, в частности за нарушение договорных обязательств. Однако суд встал на сторону управляющей компании. По его мнению, дохода в данном случае не возникает, т.к. отсутствует факт признания должниками (собственниками квартир) суммы долга в виде начисленных пеней и выражения готовности его уплатить. А условия договора, предполагающего возникновение обязанности по перечислению пеней, и размера этих пеней не достаточно для их учета при исчислении налогооблагаемой базы.

В Справочник "Налог на прибыль" добавлена новая статья-рекомендация, рассматривающая вопрос об учете расходов на предоставление бесплатного жилья работникам. Пункт 4 статьи 255 НК РФ позволяет признать такие расходы, если обязанность обеспечить сотрудников жильем бесплатно установлена законодательством. Иногда работодатель арендует для работника квартиру или компенсирует ему расходы на аренду жилья. Как правило, соответствующее условие закрепляется в коллективном и (или) трудовых договорах. Вопросу о том, в каком размере можно учесть соответствующие расходы, и посвящен новый материал.

В Справочник "Налог на прибыль" добавлена новая статья-рекомендация. В ней рассмотрена ситуация, касающаяся расходов на организацию бесплатного питания работников. ТК РФ не обязывает работодателя обеспечивать всех сотрудников бесплатным питанием во время работы. Однако в коллективном и (или) трудовых договорах с работниками может содержаться такое условие. При этом п. 4 ст. 255 НК РФ предусматривает, что учесть затраты на бесплатные продукты и питание можно, если обязанность предоставлять их предусмотрена законодательством. Вопросу о том, как учесть расходы на бесплатное питание, предоставление которого предусмотрено коллективным и (или) трудовыми договорами, и посвящен новый материал.

В постановлении от 10.02.2014 № Ф05-18084/2013 ФАС Московского округа рассмотрел вопрос о том, можно ли применять амортизационную премию к имуществу, полученному в качестве взноса в уставный капитал. Суд указал, что организации вправе единовременно учесть в расходах амортизационную премию в размере 10 процентов (по основным средствам, относящимся к третьей–седьмой амортизационным группам, – до 30 процентов) от расходов на капитальные вложения (абз. 2 п. 9 ст. 258 НК РФ). В данном же случае имущество получено безвозмездно, следовательно, расходов на капитальные вложения организация не понесла. Тот факт, что, возможно, в будущем организации придется нести расходы, выплачивая дивиденды лицу, которое передало имущество, значения не имеет. Таким образом, применять амортизационную премию к основным средствам, полученным в качестве взноса в уставный капитал, нельзя.

В Справочник "Налог на прибыль организаций" добавлена теоретическая статья, посвященная расходам на выдачу работникам бесплатных продуктов, питания и оплату для них жилья. В данной статье рассматривается порядок учета таких затрат, документы, необходимые для подтверждения их правомерности, а также вопросы, связанные с обязанностью работодателя предоставить сотрудникам продукты, питание и жилье бесплатно.

В письме от 08.11.2013 № 03-03-06/1/47813 Минфин России рассмотрел вопрос о том, можно ли учесть в расходах стоимость обратного билета, если работник решил остаться в месте командировки на время отпуска.
Финансовое ведомство напомнило, что п. 1 ст. 252 НК РФ требует экономической обоснованности любых, в том числе и командировочных расходов. Согласно пп. 12 п. 1 ст. 264 НК РФ организация может учесть затраты на проезд работника из места командировки к месту постоянной работы. Но если сотрудник останется в месте командировки на время отпуска, работодателю придется оплачивать его возвращение не из командировки, а из отпуска. По мнению Минфина России, расходы на обратный билет в этом случае будут необоснованными.
Ранее финансовое ведомство занимало иную позицию. В своих разъяснениях Минфин России указывал, что организация в любом случае обязана оплатить работнику проезд из места командировки к месту работы. Следовательно, расходы будут произведены независимо от того, вернется ли сотрудник домой после командировки или после окончания отпуска. При этом дата выбытия с места командировки должна совпадать с датой на билете, а задержка – производиться с разрешения работодателя.

Для учета расходов на электронный билет на проезд к месту командировки не обязательно иметь документы, подтверждающие его оплату. К такому выводу пришел Минфин России в письме от 14.01.2014 № 03-03-10/438 (направлено письмом ФНС России от 05.02.2014 № ГД-4-3/1897). Финансовое ведомство напомнило, что маршрут/квитанция при авиаперевозках и контрольный купон электронного билета при перевозках железнодорожным транспортом являются бланками строгой отчетности (п. 2 приказа Минтранса России от 08.11.2006 № 134, п. 2 приказа Минтранса России от 21.08.2012 № 322). Указанные документы применяются организациями и предпринимателями при расчетах наличными и (или) с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники. В связи с этим они являются оправдательными в целях налогообложения прибыли. Кроме того, если работник путешествует самолетом, то, помимо маршрут/квитанции, для принятия расходов на проезд необходим посадочный талон, подтверждающий перелет работника по указанному в электронном билете маршруту. При этом финансовое ведомство отмечает, что каких-либо документов, свидетельствующих об оплате как авиа-, так и ж/д-билета (например, выписки по банковской карте) в данном случае не требуется.

По общему правилу продолжительность основного ежегодного оплачиваемого отпуска составляет 28 календарных дней (ст. 115 ТК РФ). При этом часть ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающая это количество дней, по заявлению работника может быть заменена денежной компенсацией (ч. 1 ст. 126 ТК РФ). В письме от 24.01.2014 № 03-03-07/2516 Минфин России рассмотрел вопрос о том, можно ли учесть такую компенсацию в расходах. Финансовое ведомство напомнило, что согласно п. 8 ст. 255 НК РФ компенсация, выплаченная в соответствии с законодательством за неиспользованный отпуск, уменьшает налогооблагаемую прибыль. Таким образом, если работодатель компенсирует часть неиспользованного ежегодного оплачиваемого отпуска, превышающую 28 календарных дней, понесенные затраты он может учесть в расходах.

НДС

Согласно п. 2 ст. 173 НК РФ налогоплательщик не может получить возмещение НДС, если декларация подана им позже трех лет после окончания налогового периода (квартала), в котором возникло право на вычет. Ссылаясь на данную норму, инспекция отказала организации в возмещении налога НДС, когда та представила уточненную декларацию по НДС за пределами указанного срока. Однако суд поддержал налогоплательщика, пояснив, что подача "уточненки" по истечении трехлетнего периода еще не означает утрату права на возмещение НДС. Свои выводы ФАС Московского округа в постановлении от 27.02.2014 N Ф05-858/2014 пояснил следующим. Если в уточенной декларации заявлены те же вычеты, что и в первичной декларации (или в ранее представленной "уточненке"), поданной в надлежащий срок, считается, что срок обращения за возмещением налога не пропущен. При этом налоговый орган в подобной ситуации может возместить НДС лишь в сумме, не превышающей заявленную к возмещению по ранее представленной в пределах трехлетнего периода отчетности.

По общему правилу, суммы, связанные с оплатой товаров (работ, услуг, имущественных прав), увеличивают налоговую базу по НДС. Их перечень приведен в ст. 162 НК РФ. При этом неустойка, выплаченная за нарушение договорных обязательств, в указанной норме не поименована. В то же время она выплачивается в рамках договора, в соответствии с которым поставляется товар (оказывается услуга, исполняется работа). Таким образом, возникает вопрос, связана ли она с оплатой товаров и нужно ли ее включать в налоговую базу по НДС. В постановлении от 24.02.2014 № Ф05-17712/2013 ФАС Московского округа напомнил, что под неустойкой понимается денежная сумма, которую в соответствии с законом или договором необходимо уплатить в случае неисполнения или ненадлежащего исполнения своих обязательств (п. 1 ст. 330 ГК РФ). То есть, она является одним из способов обеспечить исполнение обязательства (п. 1 ст. 329 ГК РФ), а не суммой, связанной с оплатой товаров (работ, услуг, имущественных прав). В связи с этим неустойку не нужно включать в налоговую базу по НДС.

Общество реализовало отдельные продовольственные товары (в частности, молочную продукцию) с применением ставки НДС 10 процентов (пп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ). Инспекция для подтверждения того, что льготная ставка применена обоснованно, потребовала представить сертификаты соответствия кодов данной продукции по Общероссийскому классификатору продукции ОК 005-93 (ОКП) кодам, указанным в Перечне, утв. постановлением Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 (далее – Перечень). Однако ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 28.02.2014 № А56-9963/2013 пояснил, что такое требование неправомерно. Так, из ст. 2 Федерального закона от 27.12.2002 № 184-ФЗ "О техническом регулировании" (далее – Закон № 184-ФЗ) следует, что указанные сертификаты выдаются с целью подтверждения того, что товары отвечают положениям технических регламентов, стандартов или условиям договоров. При этом подтверждать, что коды продовольственных товаров по ОКП соответствуют кодам тех товаров, реализация которых облагается по ставке НДС 10 процентов, данные сертификаты не должны. Фактически перечень документов, необходимых для обоснования применения льготной ставки НДС в размере 10 процентов, в НК РФ отсутствует. Более того, требование сертификата в рассматриваемом случае противоречит и нормам Закона № 184-ФЗ, поскольку спорная продукция обязательной сертификации не подлежит. Поэтому подтвердить правомерность применения ставки НДС 10 процентов можно любыми документами, содержащими информацию о кодах по ОКП, совпадающих с кодами, перечисленными в Перечне.

Для возмещения НДС в заявительном порядке в инспекцию необходимо представить, в частности, банковскую гарантию. Она свидетельствует о том, что банк обязуется по требованию налогового органа уплатить НДС за налогоплательщика, если по результатам проверки ранее вынесенное решение о возмещении налога будет полностью либо частично отменено (пп. 2 п. 2 ст. 176.1 НК РФ). Дело в том, что в случае принятия подобного решения налогоплательщик должен перечислить в бюджет излишне возвращенный (зачтенный) НДС (п. 15 ст. 176.1 НК РФ). Причем произвести такую уплату потребуется с процентами, рассчитанными исходя из двукратной ставки рефинансирования ЦБ РФ (п. 17 ст. 176.1 НК РФ). По вопросу налогоплательщика о том, нужно ли, чтобы банковская гарантия была выдана в том числе и на сумму этих процентов, ФНС России дала разъяснения в письме от 05.02.2014 № ГД-4-3/1884@. По мнению налогового ведомства, достаточно, чтобы банковская гарантия покрывала в полном объеме заявленную к возмещению сумму НДС. Обеспечивать, помимо этого, возврат банком процентов она не должна.

Когда имущество реализуется на территории России по решению суда (кроме случаев реализации имущества должников-банкротов), обязанность по уплате НДС возлагается на налоговых агентов. Ими признаются, в частности, организации или предприниматели, которые должны осуществить такую реализацию (п. 4 ст. 161 НК РФ). Однако если реализация арестованного имущества происходит на основании решения не суда, а иных органов, данное правило не применяется. В подобном случае НДС должен уплатить собственник имущества. Такой вывод содержится в письме Минфина России от 03.12.2013 № 03-07-11/52561.

НДФЛ

Организации (предприниматели) могут выплачивать своим сотрудникам различные компенсации, доплаты, надбавки, связанные с исполнением ими трудовых обязанностей. Основания для их предоставления и порядок налогообложения различны. Новая рубрика Справочника "Налог на доходы физических лиц" поможет работодателю разобраться, с каких выплат работникам следует удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет.

Страховые взносы

На размер дополнительных тарифов взносов с 1 января 2014 года влияют результаты аттестации и спецоценки рабочих мест по условиям труда. По итогам указанных мероприятий условия работы могут оказаться вредными либо опасными. Однако должности сотрудников, работающих в подобных условиях, могут не предусматривать их права на досрочную пенсию. Новая статья-рекомендация Справочника "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование" отвечает на вопрос, нужно ли работодателю облагать выплаты в пользу таких работников взносами в ПФР по дополнительным тарифам.

Между страхователями и органами внебюджетных фондов часто возникают споры по поводу того, как облагать взносами оплату проезда лицам, работающим в районах Крайнего Севера (приравненных к ним местностях), при следовании к месту отпуска за границей самолетом. Ведь в подобном случае взносы не начисляются на стоимость перелета от места отправления до пункта пропуска через Государственную границу РФ (п. 7 ч. 1 ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Однако законодательство о страховых взносах не дает определения такого пункта пропуска через границу. О позиции контролирующих органов и судов по данному вопросу читайте в новой статье-рекомендации Справочника "Страховые взносы на пенсионное, медицинское и социальное страхование".

ФАС Уральского округа в постановлении от 07.02.2014 № Ф09-14175/13 рассмотрел вопрос о том, облагается ли страховыми взносами оплата путевок, приобретенных для детей сотрудников в соответствии с коллективным договором. Суд указал, что страховые взносы начисляются на выплаты, осуществляемые в рамках трудовых отношений (ч. 1 ст. 7 Федерального закона № 212-ФЗ). Положения же коллективного договора регулируют социально-трудовые отношения (ст. 40 ТК РФ). Указанные выплаты носят характер компенсаций и не зависят от оплаты труда работников. Следовательно, они осуществляются вне рамок трудовых отношений и страховыми взносами не облагаются.

С 1 января 2014 года вступили в силу правила о проведении специальной оценки условий труда. Ее результаты нужно использовать и для определения доптарифов взносов в ПФР (ч. 2.1 ст. 58.3 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Методика проведения данной спецоценки, утв. приказом Минтруда России от 24.01.2014 № 33н, сейчас находится на регистрации в Минюсте России. В то же время для определения тарифов дополнительных взносов в ПФР правомерно руководствоваться итогами аттестации рабочих мест, проведенной до 1 января 2014 года. Ведь ее результаты действительны до окончания срока их действия, но не позже чем до 31 декабря 2018 года включительно (ч. 5 ст. 15 Федерального закона от 28.12.2013 № 421-ФЗ). Минтруд России на своем сайте пояснил, что итогами аттестации нельзя руководствоваться для освобождения от уплаты взносов в ПФР по дополнительным тарифам. Напомним, что доптарифы взносов в ПФР в размере 0 процентов начиная с 1 января 2014 года действуют, только если в результате проведенной спецоценки условия труда признаны допустимыми либо оптимальными. Соответственно, итоги аттестации рабочих мест, проведенной согласно порядку, утв. приказом Минздравсоцразвития России от 26.04.2011 № 342н, нужно использовать для определения дополнительных тарифов взносов в ПФР в отношении выплат тем сотрудникам, которые работают в условиях труда, являющихся вредными либо опасными.

Законодательство о страховых взносах предусматривает обширный перечень выплат, которые освобождены от начисления взносов. В то же время использовать такое освобождение необходимо с учетом того, в какой именно внебюджетный фонд перечисляются взносы (ПФР, ФФОМС, ФСС России), а также в зависимости от условий осуществления выплат и вознаграждений и их размера. Определить, можно ли не уплачивать взносы с тех или иных выплат, поможет новая теоретическая статья Справочника "Страховые взносы на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование".

УСН

Предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения с объектом "доходы", могут уменьшить исчисленный налог на всю сумму уплаченного за себя фиксированного платежа по взносам в ПФР и ФФОМС. Это правило действует при условии, что ИП не производит выплаты физлицам (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). Однако в отношении патентной системы налогообложения аналогичные нормы отсутствуют. Поэтому неясно, как предпринимателю учесть платеж по страховым взносам, если он совмещает два указанных спецрежима и при этом не нанимает работников. В письме Минфина России от 10.02.2014 № 03-11-09/5130 (направлено письмом ФНС России от 05.03.2014 № БС-4-11/3607) разъяснено, что в рассматриваемой ситуации совмещение спецрежимов не препятствует ИП учесть всю сумму фиксированных взносов за себя при уменьшении единого налога при УСН.

Налогоплательщики, применяющие УСН с объектом "доходы минус расходы", могут учитывать при исчислении налога затраты на товары, приобретенные для дальнейшей реализации. В письме от 17.02.2014 № 03-11-09/6275 Минфин России рассмотрел вопрос о том, можно ли учесть такие расходы, если за переданный покупателю товар еще не поступила оплата. Финансовое ведомство указало, что затраты на товары, приобретенные для перепродажи, учитываются по мере их реализации (пп. 2 п. 2 ст. 346.17 НК РФ). При этом под реализацией следует понимать передачу права собственности, как на возмездной, так и на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ). Таким образом, указанные расходы можно учесть после передачи товара покупателю, независимо от того, был он оплачен или нет.

Плательщики на УСН учитывают доходы по правилам, установленным для налога на прибыль (п. 1 ст. 346.15 НК РФ). В частности, доходом являются имущество и имущественные права, полученные безвозмездно (п. 8 ст. 250 НК РФ). В письме от 03.02.2014 № 03-11-11/4042 Минфин России разъяснил, что доход возникает и при поступлении имущества по договору в безвозмездное пользование. В составе доходов в таком случае нужно отразить рыночную стоимость права пользования идентичным имуществом, сдаваемым в аренду.

Не нужно восстанавливать НДС по тем объектам, которые на момент перехода на УСН учитываются на забалансовом счете в качестве МПЗ. Подобный вывод содержится в постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 27.01.2014 № А11-9700/2012. Организация при переходе с ОСНО на УСН не восстановила НДС, ранее принятый к вычету, со стоимости оборудования и материалов, которые к моменту перехода на спецрежим были переданы в аренду и установлены в торговых залах. Стоимость данного имущества в налоговом учете она списала на материальные расходы, а в бухучете отразила на забалансовых счетах как материально-производственные запасы (МПЗ). Однако налоговый орган потребовал восстановить налог по спорному оборудованию, руководствуясь тем, что оно более не будет использоваться в деятельности, облагаемой НДС, являясь при этом товаром, предназначенным для реализации (пп. 2 п. 3 ст. 170 НК РФ, п. 3 ст. 38 НК РФ). Однако суд не поддержал проверяющих, пояснив, что в данной ситуации спорное имущество не относится ни к товарам, ни к ОС. А нормами НК РФ не предусмотрена обязанность восстановить НДС со стоимости МПЗ, учитываемых на забалансовом счете.

ФАС Центрального округа в постановлении от 16.01.2014 № А68-276/2013 рассмотрел вопрос о том, может ли налогоплательщик применять общую систему налогообложения с начала года, если он не уведомил инспекцию о переходе с УСН в установленный срок. Суд указал, что налогоплательщик, изъявивший желание перейти с "упрощенки" на иной режим налогообложения, должен уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 января (п. 6 ст. 346.13 НК РФ). Однако НК РФ не устанавливает каких-либо последствий пропуска данного срока. Кроме того, переход со спецрежима на общую систему налогообложения осуществляется налогоплательщиками добровольно по истечении календарного года, и разрешение налогового органа не требуется. Таким образом, налогоплательщик сообщает о переходе с УСН в уведомительном порядке, а пропуск установленного срока не является основанием для отказа в переходе с УСН.

Предприниматель, совмещающий ЕНВД и УСН с объектом налогообложения "доходы" и имеющий наемных работников, имеет право уменьшить налог по УСН на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, уплаченных как за себя, так и за работников одновременно, но не более чем на 50 процентов. Такой вывод сделан в письме Минфина России от 27.01.2014 № 03-11-11/2826. Финансовое ведомство разъяснило, что в соответствии со ст. 5 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ предприниматель, имеющий наемных работников, обязан уплачивать страховые взносы с выплат этим работникам, а также уплачивать их за себя в фиксированном размере. Из нормы п. 2 ст. 346.32 НК РФ следует, что предприниматель, имеющий наемных работников, не вправе уменьшать ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных за себя. Подпункт 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ, на основании которого налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения "доходы", уменьшают сумму налога на страховые взносы, такого ограничения не содержит. Однако согласно данному пункту сумма налога не может быть уменьшена на сумму расходов, указанных в этом пункте более чем на 50 процентов.

Единый налог на вмененный доход

В постановлении от 26.02.2014 № Ф03-7213/2013 ФАС Дальневосточного округа рассмотрел вопрос о том, можно ли применять ЕНВД в отношении перевозки грузов, если такие услуги оплачиваются по часам. Так, предприниматель осуществлял автотранспортную перевозку грузов для своих контрагентов и в отношении данной деятельности применял систему налогообложения в виде ЕНВД (п. 2 ст. 346.26 НК РФ). Особенность предоставления указанных услуг заключалась в том, что их стоимость рассчитывалась исходя из почасовой работы транспорта. В этих целях в договорах с заказчиками и первичной документации фиксировалось только время фактического пользования транспортными средствами. При этом данные документы не содержали сведений относительно наименований и объема перевозимых грузов, а также маршрута перевозки и его протяженности. Проанализировав это, суд пришел к выводу, что в данном случае предприниматель оказывал услуги не по перевозке грузов (ст. 785 ГК РФ), а по передаче во временное владение и пользование за плату автотранспорта. То есть фактически имели место договоры аренды транспортного средства с экипажем (п. 1 ст. 632 ГК РФ). И руководствуясь тем, что передача в аренду ТС с экипажем не может рассматриваться как деятельность, связанная с перевозкой грузов, суд указал, что в отношении спорных услуг нельзя применять ЕНВД.

Налог на имущество организаций

С 1 января 2013 года к объектам обложения налогом на имущество отнесены, в частности, линии энергопередачи, которые до указанной даты не облагались данным налогом (изменения внесены Федеральным законом от 29.11.2012 № 202-ФЗ). В отношении такого имущества, поименованного в Перечне, утв. постановлением Правительства России от 30.09.2004 № 504 (далее – Перечень), применяются пониженные ставки налога, закрепленные в п. 3 ст. 380 НК РФ. В то же время пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ предусмотрено, что в базу для расчета налога не включается движимое имущество, принятое к учету в качестве объекта ОС с 1 января 2013 года. В связи с этим неясно, облагается ли налогом движимое имущество, если оно относится к линиям энергопередачи, перечисленным в Перечне. По мнению Минфина России, когда такое движимое имущество не является составной частью сооружений и числится на счетах бухучета как отдельный инвентарный объект, к нему следует применять положения пп. 8 п. 4 ст. 374 НК РФ (письмо от 28.01.2014 № 03-05-05-01/3115). Поэтому если движимое имущество содержится в Перечне, но принято к учету как ОС с 1 января 2013 года и позднее, то его стоимость в налоговую базу не включается.

Земельный налог

Налогоплательщику на праве собственности принадлежал земельный участок с видом разрешенного использования "под застройку жилыми и нежилыми строениями". Организация рассчитывала по нему земельный налог с применением пониженной ставки 0,3 процента (пп. 1 п. 1 ст. 394 НК РФ). Однако налоговый орган доначислил налог исходя из ставки в размере 1,5 процента, в частности в связи с тем, что участок долгое время не осваивается. ФАС Московского округа в постановлении от 25.02.2014 № Ф05-524/2014 признал такие действия инспекции незаконными в силу следующего. Длительное неосвоение земельного участка, предназначенного для жилищного строительства, не влияет на право рассчитывать налог по ставке 0,3 процента. То, что организация в данной момент не ведет на участке строительные работы, еще не означает, что она не планирует их в будущем. Это может быть связано, в том числе, с отсутствием необходимого финансирования. Таким образом, доначисление земельного налога в указанном случае неправомерно.

В постановлении от 27.02.2014 № Ф09-414/14 ФАС Уральского округа рассмотрел вопрос о том, можно ли применять кадастровую стоимость земельного участка, признанную по решению суда равной рыночной, к правоотношениям, возникшим до такого изменения. Суд сослался на правовую позицию Президиума ВАС РФ, изложенную в постановлении от 28.06.2011 № 913/11. Так, если кадастровая стоимость изменена на рыночную, то на основании п. 3 ст. 66 ЗК РФ суд обязывает уполномоченный орган внести соответствующие изменения в кадастр на дату, когда судебное решение вступает в силу. При этом включение в кадастр сведений на прошедшую дату не предусмотрено, а пересчет кадастровой стоимости ретроспективно не осуществляется. Таким образом, новая кадастровая стоимость не может применяться к правоотношениям, возникшим до этой даты.

ОТЧЕТНОСТЬ

Отчетность по налогу на прибыль

В Справочник добавлены статьи по составлению деклараций и налоговых расчетов за I квартал в "1С:Бухгалтерии 8". Налогоплательщики по налогу на прибыль организаций должны представить декларации не позднее 28 апреля2014 г. Налоговые агенты по налогу на прибыль организаций должны представить налоговые расчеты не позднее 28 апреля2014 г.

Отчетность по НДС

В справочник добавлена статья Составление декларации по косвенным налогам за март 2014 г. в "1С:Бухгалтерии 8". Налогоплательщики, которые в январе совершали операции по импорту товаров на территорию Российской Федерации с территории государств - членов Таможенного союза, должны представить налоговую декларацию не позднее 21 апреля2014 г.

В справочник добавлена статья Составление декларации по НДС за I квартал 2014 г. в "1С:Бухгалтерии 8". Налогоплательщики (налоговые агенты) по НДС должны представить налоговую декларацию не позднее 21 апреля2014 г.

Отчетность по ЕНВД

В справочник добавлена статья Составление налоговой декларации по ЕНВД за I квартал 2014 г. в "1С:Бухгалтерии 8". Плательщики ЕНВД должны представить декларацию не позднее 21 апреля2014 г.

Отчетность по налогу на имущество организаций

В справочник добавлена статья Составление налогового расчета по авансовому платежу по налогу на имущество организаций за I квартал 2014 года в "1С:Бухгалтерии 8". Организации, признаваемые налогоплательщиками по налогу на имущество организаций, должны представить налоговую декларацию не позднее 30 апреля 2014 г.

Отчетность по страховым взносам

К началу отчетной кампании за 1 квартал 2014 года в справочник добавлена новая статья Составление расчета по форме-4 ФСС РФ за 1 квартал 2014 года - в статье иллюстрируется составление отчетности по взносам в ФСС РФ за 1 квартал 2014 года, утвержденной приказом Минтруда России от 19.03.2013 № 107н. Обратите внимание, приказом Минтруда России от 11.02.2014 № 94н внесены изменения в форму-4 ФСС РФ и Порядок ее заполнения.

Статья о подготовке расчета за 1 квартал 2014 года по новой форме РСВ-1 ПФР, утвержденной Постановлением Правления ПФР от 16.01.2014 № 2п, будет опубликована позже. Следите за новостями справочника "Отчетность по страховым взносам".

КАДРЫ И ОПЛАТА ТРУДА

Справочник кадровика

С 21 марта 2014 года действует новый Регламент предоставления ФМС России вида на жительство, утвержденный приказом от 22.04.2013 № 215. С этой же даты больше не применяется старый Регламент, утвержденный приказом ФМС России от 29.02.2008 № 41.

С 21 марта 2014 года действует новый Регламент предоставления ФМС России разрешения на временное проживание в РФ, утвержденный приказом от 22.04.2013 № 214. С этой же даты больше не применяется старый Регламент, утвержденный приказом ФМС России от 29.02.2008 № 40.

При приеме нового сотрудника на работу с ним заключается трудовой договор, в котором обязательно прописывается его будущая должность. Причем, как следует из ст. 57 ТК РФ, наименование должности, профессии и специальности указывается в соответствии со штатным расписанием. Однако порядок составления этого локального документа организации законодательно не закреплен. В связи с чем неясно, должна ли должность нового сотрудника обязательно быть предусмотрена в штатном расписании. В письме от 21.01.2014 № ПГ/13229-6-1 Роструд ответил на этот вопрос. По мнению ведомства, принятие на должность, не включенную в штатное расписание, недопустимо. Во-первых, это неудобно для самого работодателя, так как может затруднить проведение мероприятий по сокращению численности или штата работников. А во-вторых, если должность в трудовом договоре не соответствует штатному расписанию, то в отдельных случаях инспекторы госинспекции труда могут посчитать это нарушением трудового законодательства, за которое грозит ответственность по ст. 5.27 КоАП РФ.

Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах 1С

В Справочнике "Кадровый учет и расчеты с персоналом в программах "1С" добавлены и актуализированы статьи до текущего релиза программ "1С:Предприятие 8".

Актуализированы практические примеры в рубриках: "Кадровый учет", "Расчеты с персоналом", "Расчет заработной платы госслужащих", " Расчет заработной платы военнослужащих", "Налоги и взносы", "Настройка учета".

Добавлены новые статьи по программе "1С:Бухгалтерия Предприятия 8" (редакция 3.0):

Помощник расчетов

Появился новый помощник расчетов "Подсчет страхового стажа для определения размеров пособий". С его помощью, используя собственные данные, можно рассчитать пособие по временной нетрудоспособности. Он поможет не допустить ошибок при определении страхового стажа, от величины которого зависит размер данного пособия.

ОТВЕЧАЕТ АУДИТОР

Для быстрого перехода к ответам на вопросы в главное меню ИТС включена закладка "Отвечает аудитор".

ЮРИДИЧЕСКАЯ ПОДДЕРЖКА

Комментарии к законам, письмам и решениям судов

О наиболее значимых изменениях законодательства, которые ждут всех лиц, осуществляющих предпринимательскую деятельность, читайте в материале "Наиболее значимые для бухгалтера изменения законодательства".

Апрельский выпуск базы "Комментарии к законам, письмам и решениям судов" дополнен новыми комментариями к последним изменениям законодательства, актуальным разъяснениям финансового ведомства и ФНС России и к интересным судебным решениям по налоговой и гражданско-правовой тематике. В частности:

Бизнес-справочник: правовые аспекты

Представлять интересы ООО может как его генеральный директор, так и представитель. При этом последний должен иметь доверенность, выданную обществом (п. 1 ст. 185 ГК РФ). В связи с этим на практике возникает ряд вопросов: в какой форме следует оформлять такую доверенность, кто должен ее подписывать, на какой срок она выдается, а кроме того, может ли представитель передать свои полномочия третьему лицу. Ответы на них можно найти в новой статье-рекомендации Бизнес-справочника: правовые аспекты.

Налогоплательщики, которые в течение календарного года совершали контролируемые сделки, обязаны представить в налоговый орган по месту жительства уведомление (ст. 105.16 НК РФ).

Согласно переходным положениям, установленным Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ (далее – Закон № 227-ФЗ), уведомление за 2013 год необходимо представить, если сумма доходов по всем контролируемым сделкам, совершенным за год с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами), превышает 80 млн рублей (ч. 7 ст. 4 Закона № 227-ФЗ). Одновременно ч. 5 ст. 4 Закона № 227-ФЗ предусмотрено, что эти положения применяются в отношении сделок, доходы и расходы по которым признаются в соответствии с гл. 25 НК РФ после 1 января 2012 года независимо от даты заключения договора.

По мнению финансового ведомства, уведомление за 2013 год подается, если сумма признанных за этот год доходов и расходов превышает 80 млн рублей. При этом дата заключения сделки значения не имеет (письмо Минфина России от 07.03.2014 № 03-01-РЗ/10226).

Участник, чья доля в уставном капитале составляет не менее 10 процентов, может потребовать от ООО провести внеочередное общее собрание участников (п. 2 ст. 35 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). Для этого необходимо направить соответствующее требование. На практике возникает вопрос, можно ли обязать общество провести собрание, если оно проигнорировало такое требование. Ответ на этот вопрос содержится в новой статье-рекомендации Бизнес-справочника: правовые аспекты.

Как известно, после того, как общее собрание проведено, необходимо выслать копию протокола собрания всем участникам ООО. Сделать это следует в 10-дневный срок (абз. 3 п. 6 ст. 37 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). При этом если общее собрание проведено с нарушениями, то решения, принятые на нем, можно признать недействительными (п. 1 ст. 43 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ). В связи с этим возникает вопрос: если копия протокола направлена с нарушением десятидневного срока, является ли это основанием для признания принятого решения недействительным? Ответ содержится в новой статье-рекомендации Бизнес-справочника: правовые аспекты.

Дивиденды, полученные организацией, которая непрерывно в течение 365 календарных дней владела на праве собственности долей (вкладом) в уставном капитале выплачивающей их организации в размере не менее 50 процентов, облагаются налогом на прибыль по нулевой ставке (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ). Минфин России в письме от 13.01.2014 № 03-03-10/379 (направлено письмом ФНС России от 07.02.2014 № ГД-4-3/2006) рассмотрел вопрос о том, можно ли учитывать при исчислении данного срока период, в течение которого долей (вкладом) владела присоединенная к получателю дивидендов компания. Финансовое ведомство указало, что согласно ст. 58 ГК РФ к правопреемнику переходят все права и обязанности присоединенной организации в соответствии с передаточным актом. При этом в соответствии с п. 1 ст. 252 НК РФ доля (вклад) в уставном капитале принимается к учету на основании данных налогового учета присоединенной организации на дату, когда в ЕГРЮЛ была внесена запись о прекращении деятельности. Таким образом, срок непрерывного владения долей в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации определяется с учетом периода, в течение которого долей владела присоединенная компания.

Административная ответственность

Рубрика "Нарушения в области рекламы" дополнена новой статьей, в которой рассказывается о том, нужно ли указывать полное наименование банка в рекламе кредитных услуг и установлено ли законом наказание в том случае, если такая информация указана не будет.

В рубрику "Нарушения в области рекламы" добавлена новая статья, посвященная административной ответственности за несоблюдение правил рекламы услуг по проведению медицинских осмотров. В частности, в статье разбирается вопрос, предусмотрена ли законом ответственность за отсутствие в рекламе услуг по проведению медосмотра указания на наличие противопоказаний.

Договоры: условия, формы, налоги

В письме от 27.01.2014 № 03-03-06/1/2767 Минфин России рассмотрел следующую ситуацию. Организация-заемщик уплачивает заимодавцу проценты за пользование кредитом, обязательства по которым выражены в иностранной валюте. Уплачиваемые проценты превышают сумму, которая признается в расходах для целей налогообложения прибыли. Нужно ли отражать в налоговом учете положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при перерасчете в рубли обязательств по уплате сверхнормативных процентов. Финансовое ведомство разъяснило, что согласно пп. 2 п. 1 ст. 265 НК РФ проценты по полученным кредитам, займам и т.д. учитываются в составе внереализационных расходов в пределах норм, установленных ст. 269 НК РФ. Проценты, начисленные заемщиком сверх сумм, признаваемых для целей налогообложения, не включаются в расходы на основании п. 8 ст. 270 НК РФ. Принимая это во внимание, курсовые разницы, возникающие при перерасчете в рубли сверхнормативных процентов, также не учитываются при исчислении налога на прибыль.

БАЗА НОРМАТИВНЫХ ДОКУМЕНТОВ

В апрельский выпуск ИТС включена база нормативных документов "1С:Гарант. Налоги, бухучет, предпринимательство". Дата актуальности – 22 марта 2014 года.

БУХГАЛТЕРСКАЯ ПЕРИОДИКА

В разделе "Бухгалтерская периодика" публикуются статьи, наиболее актуальные и интересные для бухгалтера в этот период. В апрельском выпуске опубликованы следующие номера журналов:

Пользователи на время действия договора получают доступ к сайту its.1c.ru

Карта сайта
1С:Франчайзи Амилен-Консалтинг (контакты)